Усиление прямого государственного контроля - новые правила взаимодействия с налоговыми органами
Законопроект расширяет полномочия налоговых органов по контролю за деятельностью организаций и предпринимателей. Причем контролировать планируется как деятельность уже зарегистрированных юрлиц, так и регистрацию новых юрлиц и ИП. Для этого предлагается внести изменения в обе части Налогового кодекса РФ и в Закон о госрегистрации юрлиц и ИП.
1. Предлагается ввести правило о том, что отсутствие организации по юридическому адресу может повлечь приостановление операций по ее счетам
В законопроекте предлагается прямо установить обязанность организаций получать почтовые отправления налоговых органов по адресу, указанному в ЕГРЮЛ (юридическому адресу). Таким образом, если налоговые органы направят организации извещение только по данному адресу, то это будет считаться ее надлежащим уведомлением. Это позволит обеспечить надлежащее уведомление юрлица в более короткие сроки, а также снимет с налоговых органов обязанность разыскивать организацию по фактическому адресу (адресам).
В настоящее время, когда на законодательном уровне подобная обязанность напрямую не установлена, некоторые суды полагают, что налоговые органы обязаны направлять уведомление по всем известным им адресам налогоплательщика (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 24.06.2010 N КА-А40/5480-10).
Для последнего возможно наступление существенных негативных последствий, если почтовое уведомление вернется в налоговый орган с отметкой об отсутствии его по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, или об отказе организации от получения почтового отправления. В таких случаях руководитель налогового органа вправе будет приостановить операции налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводы его электронных денежных средств.
Для возобновления операций необходимо решение налогового органа об отмене решения о приостановлении операций, однако для этого организация должна будет предоставить документы, подтверждающие, что место нахождения налогоплательщика соответствует адресу, указанному в ЕГРЮЛ, и получить документ, который ранее был возвращен с почтовым отправлением. Если же почтовое отправление пришло с отметкой об отказе организации от получения почтового направления, тогда подтверждать место своего нахождения не нужно, достаточно будет только получить возвращенный в налоговый орган документ.
2. Предлагается наделить налоговые органы правом самостоятельно определять суммы налогов, если налогоплательщик совершил сделки с целью занижения данных сумм
Нередко при ведении хозяйственной деятельности организации прибегают к различным схемам уменьшения налоговой нагрузки, в том числе к использованию фирм-однодневок.
Для предотвращения подобных ситуаций законопроектом предлагается предоставить налоговым органам право самостоятельно определять суммы налогов и возмещений из бюджета при совершении сделок лицами, не выполняющими в данных сделках никаких экономических функций. Такими лицами будут признаваться те, у которых отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности (нет управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств и т.п.). Важным обстоятельством является цель заключения указанных сделок: занижение суммы налогов.
В таком случае для расчета налога предлагается применять методы, используемые при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица (ст. 105.9-105.13 НК РФ).
3. НДС предлагается декларировать в электронном виде
Планируется установить новые категории налогоплательщиков, которые будут подавать налоговые декларации только в электронном виде.
В случае принятия законопроекта все налогоплательщики (налоговые агенты), уплачивающие НДС, должны будут представлять декларации по этому налогу в установленный срок по утвержденным форматам в электронном виде. Аналогичная обязанность предусматривается и для лиц, не являющихся плательщиками НДС, либо освобожденных от уплаты данного налога, если они выставляют счета-фактуры с выделением суммы налога.
4. Предлагается установить новые основания для отказа в госрегистрации юрлиц и ИП
Законопроектом предлагается ряд поправок к Закону о госрегистрации юрлиц и ИП, направленных на снижение количества фирм-однодневок, а также на недопущение к экономической деятельности лиц, которые раньше уже были лишены права заниматься предпринимательством. Для этого предлагается расширить установленный в п. 1 ст. 23 названного закона перечень оснований, по которым налоговый орган вправе отказать в госрегистрации юрлиц и ИП. В частности, новыми основаниями для отказа могут стать следующие обстоятельства:
- указанные в заявлении о госрегистрации сведения о документе, удостоверяющем личность гражданина РФ, не соответствуют информации, полученной от органов, осуществляющих выдачу (замену) таких документов;
- регистрирующим органом получены возражения от физлиц относительно предстоящего внесения данных о них в ЕГРЮЛ;
- физическое лицо, лишенное право заниматься предпринимательской деятельностью по приговору суда, срок которого не истек, является учредителем регистрируемого юрлица либо регистрируется в качестве ИП.
Усиление косвенного контроля государства за движением денежных средств
Контроль за движением денежных средств государство проводит с помощью организаций, осуществляющих операции с денежными средствами и иным имуществом (кредитные организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг, страховщики и др). Отношения по контролю за движением денежных средств регулируются Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее - Закон N 115-ФЗ).
Сферу действия данного закона планируется существенно расширить, а на организации, осуществляющие операции с денежным средствами и иным имуществом, предлагается возложить дополнительные обязанности.
1. Предлагается расширить круг субъектов отношений по противодействию легализации преступных доходов
В ст. 5 Закона N 115-ФЗ указаны те категории организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, на которые распространяется действие данного Закона. Законопроект предлагает расширить этот перечень за счет следующих субъектов:
- общества взаимного страхования;
- страховые брокеры (за исключением страховых медицинских организаций, осуществляющих деятельность исключительно в сфере обязательного медицинского страхования);
- негосударственные пенсионные фонды, имеющие лицензию на осуществление деятельности по пенсионному обеспечению и страхованию;
- операторы связи, имеющие право самостоятельно оказывать услуги радиотелефонной подвижной связи

• Проект Федерального закона N 206892-6 "О внесении изменений в Федеральный закон "О введении в действие Жилищного кодекса РФ"
Срок бесплатной приватизации жилых помещений может быть продлен до 1 марта 2018 года
В соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2004 года N 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации" возможность приватизации жилых помещений прекращается с 1 марта 2013 года, поскольку с этой даты утрачивают силу статьи 1, 2, 4, 6 - 8, 9.1 и раздел II Закона Российской Федерации от 4 июля 1991 года N 1541-1 "О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации".
Законопроект предлагает перенести указанную дату до 1 марта 2018 года.
По мнению законодателя, необходимость принятия изменений вызвана прежде всего тем, что значительная часть граждан, занимающих жилые помещения в аварийном и ветхом жилье и ожидающих расселения, лишатся после 1 марта 2013 года возможности воспользоваться своим правом на бесплатную приватизацию. Кроме того, граждане, состоящие на учете в качестве нуждающихся в жилых помещениях, получив свое жилье после 1 марта 2013 года, также не смогут воспользоваться своим правом на бесплатную приватизацию.

• Письмо ФНС России от 29.12.2012 N ЕД-4-3/22653@ "Об организации работы по переходу налогоплательщиков на уплату ЕНВД в добровольном порядке"
Заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД следует подать до представления в 2013 году налоговой декларации на первый налоговый период
ФНС России сообщает также, что в случае если заявление не будет подано в установленный срок и налоговый орган не будет уведомлен о переходе организации (индивидуального предпринимателя) на УСН или патентную систему налогообложения, то эта организация (этот индивидуальный предприниматель) будет признан налогоплательщиком, применяющим общий режим налогообложения.
Отмечено также, что организациям и ИП, состоящим на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, повторно подавать заявление не следует.
Налоговым инспекциям поручено провести работу по определению круга налогоплательщиков ЕНВД, ранее применявших данную систему налогообложения и продолжающих определять налоговые обязательства в соответствии с данной системой налогообложения, но не подававших заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, а также по информированию таких налогоплательщиков о возможности применения ЕНВД с 2013 года только при подаче заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.
• Проект Федерального закона N 207270-6 "О внесении изменения в статью 12 Федерального закона "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств"
Из Федерального закона "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" предлагается исключить положение об определении размера расходов на материалы и запасные части с учетом износа комплектующих изделий (деталей, узлов, агрегатов), подлежащих замене при восстановительном ремонте транспортного средства
В настоящее время расходы на материалы и запасные части при установлении размера страховой выплаты определяются с учетом износа комплектующих изделий, подлежащих замене при восстановительном ремонте, в порядке, установленном Правительством РФ. При этом на комплектующие изделия (детали, узлы и агрегаты) не может начисляться износ свыше 80 процентов их стоимости.
По мнению разработчиков законопроекта, указанный порядок определения размера расходов противоречит принципу гражданского законодательства о полном возмещении убытков лицу, право которого нарушено. Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, а также расходы, связанные с утратой и повреждением его имущества (реальный ущерб). Таким образом, владелец транспортного средства, заключивший договор со страховой компанией, вправе рассчитывать на полное возмещение реального ущерба, связанного с восстановлением поврежденного транспортного средства в результате ДТП.
• Приказ Минздрава России от 24.12.2012 N 1355н "Об утверждении формы типового договора на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию"
Разработана новая форма типового договора на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС
Договор заключается между страховой медицинской организацией, оплачивающей медицинские услуги, и медицинской организацией, оказывающей медицинскую помощь в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования.
Определены права и обязанности сторон, их ответственность за неисполнение условий договора, срок действия договора и порядок его расторжения.
В приложениях к договору содержатся формы документов для отражения сведений об объемах медицинской помощи по территориальной программе обязательного медицинского страхования на соответствующий год и сведений о численности застрахованных лиц, выбравших медицинскую организацию для оказания амбулаторной медицинской помощи.
Аналогичная форма договора, утвержденная Приказом Минздравсоцразвития России от 24.12.2010 N 1184н, признана утратившей силу.
• Приказ Минтруда России от 10.12.2012 N 580н "Об утверждении Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами"
Установлен порядок финансирования из средств Фонда социального страхования РФ предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников, занятых на вредных производствах
К таким предупредительным мерам относятся различные мероприятия по улучшению условий труда, приобретение работникам спецодежды, обучение по охране труда, проведение обязательных периодических медосмотров, обеспечение лечебно-профилактическим питанием, приобретение алкотестеров и тахографов, а также санаторно-курортное лечение работников.
Установлено, что объем средств, направляемых страхователем на финансовое обеспечение предупредительных мер, не может превышать 20 процентов сумм страховых взносов, начисленных им за предшествующий календарный год, за вычетом расходов на выплату обеспечения по указанному виду страхования, произведенных страхователем в предшествующем календарном году.
Установлен также подробный перечень документов, прилагаемых страхователем к заявлению о финансовом обеспечении предупредительных мер, направляемому в территориальный орган ФСС (в срок до 1 августа текущего календарного года); определены также документы, которые территориальный орган ФСС запрашивает в рамках межведомственного взаимодействия посредством межведомственного запроса.

• <Письмо> Роспотребнадзора от 25.12.2012 N 01/14830-12-32 "О санитарно-эпидемиологической экспертизе"
При выдаче санитарно-эпидемиологических заключений не допускается требовать от заявителя документы, не предусмотренные законодательством
Роспотребнадзор обращает внимание на необходимость четкого и неукоснительного выполнения требований "Административного регламента по предоставлению государственной услуги по выдаче на основании результатов санитарно-эпидемиологических экспертиз, расследований, обследований, исследований, испытаний и иных видов оценок, оформленных в установленном порядке, санитарно-эпидемиологических заключений" в части перечня документов, предоставляемых заявителем, а также безвозмездности оказания услуг, являющихся необходимыми и обязательными для предоставления соответствующей государственной услуги.
Также Роспотребнадзор напоминает, что с 21.10.2011 были исключены отдельные виды деятельности, обязательным условием для принятия решения о выдаче лицензии на которые является представление соискателем лицензии санитарно-эпидемиологического заключения о соответствии санитарным правилам зданий, строений, сооружений, помещений, оборудования и иного имущества, которые соискатель лицензии предполагает использовать для осуществления данных видов деятельности.
В целях лицензирования с указанной даты возможна выдача санитарно-эпидемиологических заключений при осуществлении следующих видов деятельности:
медицинская и фармацевтическая деятельность;
деятельность в области обращения с ядерными материалами и радиоактивными веществами;
деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению отходов I - IV класса опасности;
образовательная деятельность.

• <Информация> ПФ РФ от 15.01.2013 <Об учете уплаченных работодателем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на индивидуальном лицевом счете в ПФР>
Пенсионный фонд РФ рекомендует гражданам узнавать о состоянии их лицевых счетов в системе обязательного пенсионного страхования не реже одного раза в год и хранить соответствующую выписку в личном архиве
ПФР подготовлена информация о тарифах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2011 - 2013 годах, порядке распределения поступивших средств, в том числе на страховую и накопительную части пенсии, изменениях в порядке уплаты страховых взносов, а также в порядке информирования граждан о состоянии их индивидуальных лицевых счетов.
Так, в частности, сообщается, что тариф страховых взносов в 2011 году составлял 26 процентов от фонда оплаты труда каждого сотрудника, в 2012 и 2013 годах - 22 процента (плюс дополнительные 10 процентов с сумм, превышающих облагаемую страховыми взносами базу).
В 2011 году из 26 процентов тарифа страховых взносов 16 отражались на пенсионном счете работника: 10 процентов на страховой части пенсии, 6 процентов - на накопительной (у работников старше 1967 года рождения все 16 процентов тарифа отражались на страховой части трудовой пенсии). Оставшиеся 10 процентов направлялись на финансирование фиксированного базового размера (ФБР) страховой части трудовой пенсии нынешних пенсионеров и на лицевом счете гражданина не отражались.
С 2012 года тариф страхового взноса в ПФР уменьшился с 26 процентов до 22 процентов. Из них 16 процентов по-прежнему отражались на индивидуальном лицевом счете гражданина, а 6 процентов направлялись на финансирование ФБР.
Предельный годовой заработок, с которого уплачиваются страховые взносы, в 2012 году вырос с 463 тысяч рублей до 512 тысяч рублей. С сумм заработка, которые превышали 512 тысяч в год, дополнительно уплачивались страховые взносы в размере 10 процентов, которые направлялись на финансирование ФБР.
Отмечено также, что с 2013 года рассылка извещений о состоянии индивидуальных лицевых счетов в системе обязательного пенсионного страхования прекращена.
Узнать о состоянии своих индивидуальных лицевых счетов граждане могут через единый портал государственных и муниципальных услуг wwwgosuslugi.ru. Также эту информацию можно получить через кредитные организации, с которыми у ПФР заключены соответствующие соглашения. Полную выписку из индивидуального лицевого можно получить в Пенсионном фонде по месту жительства.

• Письмо ФНС России от 10.01.2013 N ЕД-4-3/28@ "О порядке определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами"
При определении налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами, приобретенными до 1 января 1998 года, сумма расходов на их приобретение должна приниматься с учетом деноминации
На основании статьи 214.1 НК РФ финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от таких операций за вычетом соответствующих расходов (в том числе расходов, связанных с приобретением ценных бумаг).
ФНС России напоминает, что в соответствии с Указом Президента РФ от 04.08.1997 N 822 "Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен" с 1 января 1998 года была проведена деноминация рубля (замена обращающихся 1000 рублей старого образца на 1 рубль нового образца).
В этой связи сумма расходов на приобретение до 1 января 1998 года ценных бумаг должна определяться с учетом указанной деноминации.

• Приказ ФСТ России от 18.12.2012 N 396-т/1 "О внесении изменений и дополнений в постановление ФЭК России от 17 июня 2003 года N 47-т/5, приказы ФСТ России от 27 ноября 2012 года N 301-т/1 и от 6 декабря 2011 года N 319-т/4"
Уточнены отдельные положения Прейскуранта 10-01 "Тарифы на перевозки грузов и услуги инфраструктуры, выполняемые российскими железными дорогами"
В частности, скорректированы отдельные случаи осуществления перевозки подвижного состава и контейнеров общего парка без оплаты.
Прейскурант дополнен новыми положениями, предусматривающими дополнительные сборы при перевозках грузов в международном сообщении.
Также внесены изменения в приказы ФСТ России от 27.11.2012 N 301-т/1 "Об индексации ставок тарифов, сборов и платы за перевозку грузов и услуги по использованию инфраструктуры при перевозках грузов, выполняемые (оказываемые) ОАО "Российские железные дороги" и от 06.12.2011 N 319-т/4 "Об установлении исключительных тарифов на перевозки грузов железнодорожным транспортом".

• Приказ Минтруда России от 13.11.2012 N 524н "Об утверждении федерального государственного стандарта государственной услуги содействия гражданам в поиске подходящей работы, а работодателям в подборе необходимых работников"
Регламентированы процедуры оказания государственными учреждениями службы занятости населения помощи гражданам в поиске работы и работодателям в подборе работников
Утвержденный федеральный государственный стандарт устанавливает, в частности:
порядок информирования о государственной услуге (перечислены средства информирования);
перечни документов, представляемых в службу занятости гражданами, ищущими работу, и работодателями;
непосредственные процедуры оказания содействия гражданам в поиске работы и работодателям в подборе необходимых работников (анализ представленных сведений, информирование гражданина о нормах трудового законодательства, согласование с гражданином вариантов подходящей работы, оформление и выдача направлений на работу, предоставление работодателю информации о результатах собеседования с гражданами, согласование с работодателем кандидатур граждан, в т.ч. имеющих смежные профессии, предложение работодателю организовать временное трудоустройство безработных граждан при отсутствии необходимых работников, и т.д.);
срок предоставления государственной услуги (максимально допустимое время предоставления государственной услуги как гражданам, так и работодателям не должно превышать 20 минут при первичном обращении и 15 минут при последующих обращениях);
порядок и формы контроля за предоставлением данной государственной услуги.

• Постановление Президиума ВАС РФ от 06.11.2012 N 7701/12 по делу N А46-10030/2011
При изменении вида разрешенного использования участка в течение налогового периода база по земельному налогу исчисляется с учетом кадастровой стоимости, соответствующей новому виду разрешенного использования
Президиум ВАС РФ в Постановлении от 06.11.2012 N 7701/12 (далее - Постановление) указал, каким образом следует определять базу по земельному налогу при изменении вида разрешенного использования участка в течение налогового периода. Он разъяснил, что в таком случае база по земельному налогу за текущий налоговый период исчисляется исходя из кадастровой стоимости, соответствующей новому виду использования. Земельный налог должен рассчитываться исходя из утвержденных на начало года в субъекте РФ средних удельных показателей кадастровой стоимости земель по видам разрешенного использования.
Обстоятельства дела
В середине налогового периода был изменен вид разрешенного использования принадлежащих обществу на праве собственности земельных участков, в связи с чем уменьшилась их кадастровая стоимость. При уплате земельного налога общество исчислило его с учетом кадастровой стоимости участка, соответствующей новому виду разрешенного использования. Инспекция провела камеральную проверку налоговой декларации общества, по результатам которой приняла решение о доначислении суммы земельного налога, а также начислении пеней и штрафа. По мнению инспекции, общество неправомерно применило с середины налогового периода меньшую кадастровую стоимость для исчисления налога. Управление ФНС России поддержало решение инспекции.
Не согласившись с решением налогового органа, общество обратилось в арбитражный суд с требованием признать его недействительным. Суд первой инстанции требование удовлетворил. Он исходил из того, что отсутствие в Налоговом кодексе РФ установленного порядка определения базы по земельному налогу при изменении вида разрешенного использования земельных участков не означает, что налогоплательщик не вправе исчислять налог с учетом кадастровой стоимости, рассчитанной за соответствующий период исходя из измененного вида использования участка.
Суд апелляционной инстанции решение суда первой инстанции отменил, исходя из следующего. На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Соответственно, по мнению суда апелляционной инстанции, сумма земельного налога должна определяться без учета изменений кадастровой стоимости в течение налогового периода. Суд кассационной инстанции поддержал позицию суда апелляционной инстанции.
Не согласившись с выводами судов апелляционной и кассационной инстанций, общество обратилось в ВАС РФ с заявлением о пересмотре дела в порядке надзора.
Отметим, что коллегия судей ВАС РФ в определении о передаче рассматриваемого дела в Президиум ВАС РФ указала, что налогообложение земельных участков на основании кадастровой стоимости, которая была изменена в установленном порядке на момент исчисления налога, не имеет экономического основания. Такое налогообложение, по мнению коллегии, противоречит основным началам налогового законодательства.
Позиция Президиума ВАС РФ
Президиум ВАС РФ заявление удовлетворил, постановления судов апелляционной и кассационной инстанций отменил, указав следующее.
Кадастровая стоимость участка исчисляется путем умножения его площади на утвержденный в субъекте РФ средний удельный показатель кадастровой стоимости в кадастровом квартале применительно к соответствующему виду разрешенного использования. Нормативным правовым актом субъекта РФ установлены конкретные средние удельные показатели кадастровой стоимости, исчисленные в рублях за 1 кв. м, по 15 видам разрешенного использования. Определяя кадастровую стоимость земельных участков после изменения вида разрешенного использования, общество применяло соответствующий данному измененному виду использования средний удельный показатель кадастровой стоимости. Следовательно, согласно позиции Президиума ВАС РФ оно своими действиями не нарушало п. 1 ст. 391 НК РФ.
В Постановлении указано, что отсутствие нормативно закрепленного порядка определения базы по земельному налогу при изменении вида разрешенного использования земельных участков не означает, что налогоплательщик не вправе исчислять налог с учетом кадастровой стоимости, соответствующей измененному виду разрешенного использования.
В Постановлении содержится оговорка о том, что в связи с определением правовой позиции по рассмотренному вопросу вступившие в законную силу судебные акты по делам со схожими фактическими обстоятельствами могут быть пересмотрены, если для этого нет других препятствий.
Судебная практика по данному вопросу
В сложившейся в настоящий момент судебной практике широкое отражение нашла другая позиция, которую неоднократно высказывал ранее Минфин России [1]. В соответствии с ней влияющее на величину кадастровой стоимости изменение вида разрешенного использования земельного участка, произошедшее в течение налогового периода, не учитывается при определении налоговой базы в текущем налоговом периоде. Подобной позиции придерживается и ФНС России [2]. Также данная точка зрения поддержана, в частности, в Постановлении ФАС Московского округа от 06.03.2009 N А41-К2-21017/07.
[1] Письма Минфина России от 05.09.2006 N 03-06-02-02/120 (направлено нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам Письмом ФНС России от 22.09.2006 N ГВ-6-21/952@), от 16.08.2007 N 03-05-07-02/81, от 18.12.2008 N 03-05-05-02/91, от 29.01.2009 N 03-05-06-02/05, от 18.08.2010 N 03-05-05-02/66.
[2] Информация ФНС России от 13.07.2011.

Спасибо за внимание к теме,надеюсь знание некоторых пунктов поможет Вам в сложных ситуациях)))))

• Решение ВАС РФ от 11.01.2013 N 13825/12 <Об отказе в удовлетворении заявления о признании пункта 1 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" в части утверждения формы корректировочного счета-фактуры и правил его заполнения согласно приложению N 2 не соответствующим Налоговому кодексу РФ>
ВАС РФ не нашел оснований для признания положений Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, предусматривающих порядок составления корректировочного счета-фактуры, не соответствующими Налоговому кодексу РФ
По мнению заявителей, форма корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, и правила его заполнения подлежат применению лишь в случаях изменения цен на отдельные единицы или партии товаров и (или) уточнения количества (объема) поставленных товаров. При этом указанные положения препятствуют составлению единого корректировочного счета-фактуры по факту изменения стоимости реализованных товаров в связи с предоставлением покупателю премии (скидок, бонусов) с совокупной цены товаров, поставленных в течение определенного периода времени, и, следовательно, в указанной части не соответствуют пункту 5.2 статьи 169 НК РФ.
В результате проверки текста оспариваемых положений ВАС РФ пришел к выводу, что содержащиеся в них правила дословно воспроизводят требования в отношении показателей корректировочного счета-фактуры, содержащиеся в пункте 5.2 статьи 169 НК РФ. ВАС РФ согласился, что данные правила не предусматривают возможность их применения в случаях, указанных заявителем. Однако данное обстоятельство, по мнению суда, не свидетельствует о несоответствии оспариваемых положений Налоговому кодексу РФ.

• Постановление Президиума ВАС РФ от 06.11.2012 N 9127/12 по делу N А40-82872/10-70-400"Б"
Руководитель организации-банкрота должен доказывать отсутствие своей вины, если он передал бухгалтерскую документацию не в полном объеме
Президиум ВАС РФ в своем Постановлении от 06.11.2012 N 9127/12 определил, какие нормы должны применяться при рассмотрении дел о привлечении руководителя организации-банкрота к субсидиарной ответственности, если тот не передал конкурсному управляющему документы бухгалтерского учета и (или) отчетности, передал их не в полном объеме либо такие документы содержат недостоверную информацию. Ранее в судебной практике не было единого подхода к решению данного вопроса.
10 января 2013 г. на официальном сайте ВАС РФ было опубликовано Постановление Президиума ВАС РФ от 06.11.2012 N 9127/12 (далее - Постановление) по делу о привлечении руководителя организации, признанной банкротом, к субсидиарной ответственности по ее обязательствам.
Обстоятельства дела
Спор возник в связи с тем, что в рамках дела о банкротстве конкурсный управляющий потребовал привлечения к субсидиарной ответственности по обязательствам общества его руководителя, поскольку последний не в полном объеме передал документы бухгалтерского учета и отчетности общества. При обращении в арбитражный суд с соответствующим заявлением конкурсный управляющий обосновал свои требования ссылкой на п. 5 ст. 10 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве).
Суды всех трех инстанций в удовлетворении требований отказали. Отказ они обосновали тем, что конкурсный управляющий не доказал обстоятельства, свидетельствующие о том, что руководитель должника своими действиями довел общество до банкротства.
В подтверждение данной позиции суды сослались на п. 3 ст. 56 ГК РФ и п. 4 ст. 10 Закона о банкротстве, а также на п. 22 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 01.07.1996 N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление N 6/8). Применив вышеперечисленные нормы и разъяснения в совокупности, суды пришли к выводу, что лица, имеющие право давать обязательные для юридического лица указания либо иным образом определять его действия, могут привлекаться к субсидиарной ответственности лишь в тех случаях, когда несостоятельность (банкротство) организации вызвана их указаниями или иными действиями.
Не согласившись с выводами судов, конкурсный управляющий обратился с заявлением о пересмотре судебных актов в порядке надзора в ВАС РФ.
Позиция Президиума ВАС РФ
Президиум ВАС РФ отменил все вынесенные по делу судебные акты и отправил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции. Как указано в Постановлении, п. 3 ст. 56 ГК РФ представляет собой общую норму о субсидиарной ответственности по обязательствам организации лиц, имеющих право давать обязательные для исполнения указания либо иным образом определять действия организации. В п. 5 ст. 10 Закона о банкротстве установлен самостоятельный вид субсидиарной ответственности по обязательствам должника при банкротстве последнего. Таким образом, субсидиарная ответственность руководителя должника наступает независимо от того, привели ли его действия или указания к несостоятельности (банкротству) должника.
В связи с этим при рассмотрении дел о привлечении к ответственности руководителя должника на основании п. 5 ст. 10 Закона о банкротстве не могут учитываться разъяснения по вопросу применения п. 3 ст. 56 ГК РФ, содержащиеся в Постановлении N 6/8.
В данном случае необходимо применять в части, не противоречащей специальным нормам Закона о банкротстве, общие положения глав 25 и 59 ГК РФ об ответственности за нарушение обязательств и об обязательствах вследствие причинения вреда.
Для привлечения руководителя должника к субсидиарной ответственности необходимо не только исследовать объективную сторону правонарушения, но и установить, виновен ли субъект ответственности. При решении последнего вопроса следует исходить из того, принял ли он все меры для надлежащего исполнения обязательств по ведению и передаче документации (п. 1 ст. 401 ГК РФ). Необходимо учитывать, что отсутствие вины должно быть доказано лицом, привлекаемым к субсидиарной ответственности.
Что касается определения размера субсидиарной ответственности руководителя должника, то Президиум ВАС РФ отметил, что в этом случае значение имеет причинно-следственная связь между отсутствием документации (неполнотой или недостоверностью информации в ней) и невозможностью удовлетворения требований кредиторов.
Помимо этого, в Постановлении обращено внимание на то, что субсидиарная ответственность руководителя наступает независимо от используемой организацией системы налогообложения.
Вступившие в законную силу судебные акты арбитражных судов по делам со схожими фактическими обстоятельствами, принятые на основании нормы права в истолковании, расходящемся с толкованием, содержащимся в Постановлении, могут быть пересмотрены на основании п. 5 ч. 3 ст. 311 АПК РФ, если для этого нет других препятствий.
Судебная практика по вопросу привлечения руководителя должника к субсидиарной ответственности
Ранее в судебной практике существовало две позиции по вопросу применения п. 5 ст. 10 Закона о банкротстве.
Некоторые суды разделяли позицию нижестоящих судов по данному делу. При этом они указывали на то, что привлечь руководителя должника к ответственности можно только при наличии обстоятельств, свидетельствующих о том, что он своими действиями довел общество до банкротства. В таком случае суды обязательно ссылались на п. 3 ст. 56 ГК РФ и п. 22 Постановления N 6/8 (см. например, Постановления ФАС Дальневосточного округа от 27.08.2012 N Ф03-3657/2012 по делу N А04-5430/2010, ФАС Северо-Кавказского округа от 03.11.2011 по делу N А53-664/2010, Седьмого арбитражного апелляционного суда от 31.05.2012 N 07АП-3611/12 по делу N А03-5049/2011).
Другие придерживались позиции, выраженной Президиумом ВАС РФ в рассматриваемом Постановлении. Так, часть судов прямо указывала на то, что в п. 5 ст. 10 Закона о банкротстве установлен новый юридический состав для привлечения руководителя должника к субсидиарной ответственности, который не связан с совершением действий или дачей обязательных для должника указаний, приведших к банкротству должника, как это предусмотрено в п. 3 ст. 56 ГК РФ (см., к примеру, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.05.2012 по делу N А43-11304/2010, Постановление ФАС Московского округа от 14.11.2012 по делу N А40-106764/10-44-545). Некоторые суды, хотя и не указывали на природу этой ответственности, но рассматривали дело исходя из необходимости доказать наличие либо отсутствие бухгалтерской документации. В таком случае они не ссылались на п. 3 ст. 56 ГК РФ и п. 22 Постановления N 6/8 (см., например, Постановление ФАС Поволжского округа от 16.04.2012 по делу N А55-10503/2010. Отметим, что по данному делу коллегия судей ВАС РФ Определением от 01.08.2012 N ВАС-9958/12 отказала в передаче дела в Президиум).

• Постановление Президиума ВАС РФ от 20.11.2012 N 8953/12 по делу N А40-82533/11-12-680
Размер компенсации за нарушение интеллектуальных прав следует определять, учитывая возможность правообладателя привлечь к ответственности всех известных нарушителей его права
Президиум ВАС РФ в Постановлении от 20.11.2012 N 8953/12 (далее - Постановление) сформулировал правовую позицию по вопросу об ответственности распространителя печатных изданий за нарушение интеллектуальных прав третьих лиц. Так, в Постановлении указано, что распространитель, осуществляющий предпринимательскую деятельность, несет ответственность за нарушение чужих авторских прав независимо от своей вины. Кроме того, Президиум ВАС РФ разъяснил нижестоящим судам порядок определения размера компенсации за неправомерное использование произведения. Согласно данной позиции суд должен определять размер такой компенсации с учетом возможности истца привлечь к ответственности других нарушителей его прав.
Обстоятельства дела
В печатном издании была неправомерно опубликована фотография, исключительные права на которую принадлежали обществу (далее также - истец). Данное издание распространялось компанией, осуществляющей розничную продажу товаров (далее - компания, ответчик). Общество обратилось в арбитражный суд с иском о взыскании с компании компенсации за нарушение исключительных прав.
Суд первой инстанции удовлетворил требования истца, исходя из следующего. Поскольку компания реализует товары, в которых могут содержаться объекты интеллектуальных прав, она должна была удостовериться в отсутствии нарушения прав третьих лиц на указанные объекты.
Арбитражный апелляционный суд решение суда первой инстанции отменил, посчитав недоказанным факт приобретения печатного издания именно у компании. Суд кассационной инстанции не поддержал позицию суда апелляционной инстанции и оставил в силе решение суда первой инстанции.
Не согласившись с выводами судов первой и кассационной инстанции, компания обратилась в ВАС РФ с заявлением о пересмотре дела в порядке надзора.
Позиция Президиума ВАС РФ
Президиум ВАС РФ удовлетворил заявление и направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции. Надзорная инстанция согласилась с выводами судов о том, что факт нарушения компанией исключительных прав общества доказан. Нарушение выражалось в заключении договора розничной купли-продажи издания, что по смыслу подп. 2 п. 2 ст. 1270 ГК РФ является использованием произведения.
Однако, по мнению Президиума ВАС РФ, в нарушении отсутствовала вина компании, поскольку компания исходила из принципов добросовестности и надлежащего исполнения обязательств контрагентом. Продажа печатных изданий, по общему правилу, не предполагает специальной проверки фактов нарушения при их создании интеллектуальных прав третьих лиц. За соблюдение указанных прав отвечают прежде всего лица, указанные в законодательстве о СМИ. В материалах дела отсутствуют доказательства того, что ответчик знал или должен был знать о нарушении чужих интеллектуальных прав.
Тем не менее, в соответствии с ранее высказанной позицией высших судебных инстанций ответственность за нарушение интеллектуальных прав (взыскание компенсации, возмещение убытков) наступает по ст. 401 ГК РФ [1]. Согласно данной норме лицо, не исполнившее или ненадлежащим образом исполнившее обязательство при осуществлении предпринимательской деятельности, несет ответственность вне зависимости от наличия или отсутствия своей вины (за исключением случаев, когда такая ответственность возникла вследствие непреодолимой силы). Исходя из этого, Президиум ВАС РФ сделал вывод, что компания, несмотря на отсутствие вины, должна нести ответственность за нарушение чужих интеллектуальных прав.
В Постановлении также разъяснено, как определяется размер компенсации за нарушение интеллектуальных прав. Президиум ВАС РФ указал, что размер компенсации за неправомерное использование произведения должен определяться исходя из необходимости восстановления имущественного положения правообладателя. В связи с этим при определении размера компенсации следует учитывать возможность привлечения к ответственности правообладателем всех известных нарушителей его права.
В частности, в данном деле в качестве соответчика при наличии согласия общества должны были привлечь редакцию печатного издания. При отказе истца в привлечении редакции в качестве соответчика суд должен был определить минимальный размер компенсации с учетом остающейся у истца возможности привлечь редакцию к ответственности.
В Постановлении содержится оговорка о том, что в связи с определением правовой позиции по рассмотренному вопросу вступившие в законную силу судебные акты по делам со схожими фактическими обстоятельствами могут быть пересмотрены, если для этого нет других препятствий.
Судебная практика по данному вопросу
В настоящее время сложилась судебная практика, в которой суды исходят из необходимости привлечения к ответственности за нарушение чужих интеллектуальных прав распространителя товаров, содержащих объект интеллектуальных прав, вне зависимости от наличия или отсутствия его вины (см., например, Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 08.08.2011 по делу N А63-8478/2010, от 26.10.2010 по делу N А32-5329/2010, ФАС Уральского округа от 23.06.2009 N Ф09-3378/09-С6 по делу N А76-22937/2008-8-240)
Вывод о том, что размер компенсации необходимо определять, исходя из возможности правообладателя обратиться ко всем известным нарушителям его прав, высказан Президиумом ВАС РФ впервые. Ранее суды исходили из необходимости взыскания полной суммы компенсации с одного известного нарушителя интеллектуальных прав (см., например, Определение ВАС РФ от 03.08.2012 N ВАС-9546/12 по делу N А43-11061/2011, Постановление ФАС Московского округа от 30.03.2009 N КГ-А40/1507-09 по делу N А40-44334/08-93-100).
[1] Пункт 23 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 5, Пленума ВАС РФ N 29 от 26.03.2009 "О некоторых вопросах, возникших в связи с введением в действие части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации".

Новости:

Письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-04-05/3-1428
Доходы от реализации акций, полученных в ходе приватизации предприятия, уменьшаются на их рыночную стоимость на момент приобретения за ваучеры, а при отсутствии рыночной стоимости - на номинальную (договорную) стоимость ваучеров, переданных в счет оплаты этих акций, а также на суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, которые связаны с хранением и реализацией.
Письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-04-05/4-1429
Разъяснен порядок обложения НДФЛ доходов лица, которое не зарегистрировано как индивидуальный предприниматель, от реализации заложенного имущества признанного банкротом юрлица-должника в том случае, если соответствующие права требования приобретены в рамках договора цессии.
Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-11-06/3/90
Если дебиторская задолженность организации возникла в период применения ЕНВД, то после перехода на общий режим компания не вправе создавать резерв по сомнительным долгам в отношении этой задолженности.
Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-03-06/1/714
Если процентный заем досрочно взыскивается путем обращения взыскания на заложенное имущество в судебном порядке, то начисление процентов по соответствующему долговому обязательству прекращается со дня, следующего за днем приобретения залогодержателем (заимодавцем) или оставления им за собой заложенного имущества.
Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-11-06/2/148
Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", вправе уменьшить доходы от продажи недостроенного дома на сумму таких расходов, связанных со строительством, как затраты на приобретение сырья и материалов, а также иных расходов, включенных в перечень, который предусмотрен п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-07-13/01-59
При ввозе товаров из одного государства в другое в пределах Таможенного союза база по НДС определяется на дату принятия товаров на учет исходя из их стоимости, которая согласно условиям договора является ценой сделки.
Письмо Минфина России от 20.12.2012 N 03-03-06/1/710
В целях налогового учета документ, оформленный в электронном виде и заверенный неквалифицированной электронной подписью, не признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному от руки.
Письмо Минфина России от 20.12.2012 N 03-11-11/385
Налогоплательщик, который принял решение перейти с 2013 г. на УСН, может подать в инспекцию соответствующее уведомление до 9 января 2013 г. включительно.
Письмо Минфина России от 19.12.2012 N 03-03-06/1/668
Продавец учитывает в составе внереализационных расходов сумму премии (скидки), выплаченную (предоставленную) покупателю при выполнении им определенных условий договора, в частности условияисьмо Ми об объеме покупок.
Пнфина России от 19.12.2012 N 03-03-06/1/703
Организация вправе учесть в прочих расходах затраты на приобретение для своих сотрудников питьевой воды, а также на покупку и установку кулеров.
Письмо Минфина России от 19.12.2012 N 03-04-05/4-1414
Если два индивидуальных предпринимателя приобрели в равнодолевую собственность имущество и один из них частично оплатил долю другого, то у последнего возникает доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов.
Письмо Минфина России от 19.12.2012 N 03-03-06/1/662
Если имущество, переданное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, то лизингодатель признает в целях налога на прибыль расходы на приобретение такого объекта в тех периодах, в которых в соответствии с договором предусмотрены лизинговые платежи, в размере, пропорциональном сумме указанных платежей.
Письмо Минфина России от 18.12.2012 N 03-07-11/544
Сумма, полученная в результате оказания услуг по сдаче имущества в аренду, учитывается при определении пропорции в целях ведения раздельного учета сумм НДС.
Письмо Минфина России от 18.12.2012 N 03-04-05/6-1407
С 1 января 2012 г. выплаты работникам при увольнении, в том числе выходное пособие, не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратного (для сотрудников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шестикратного) размера среднего месячного заработка. Данное правило применяется ко всем сотрудникам независимо от основания увольнения.
Письмо Минфина России от 17.12.2012 N 03-11-11/380
При осуществлении дополнительно установленных законами субъектов РФ видов деятельности, относящихся к бытовым услугам, в пользу юридических лиц индивидуальные предприниматели должны применять УСН или общий режим, а не патентную систему.
Письмо Минфина России от 14.08.2012 N 03-07-09/115
При реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Письмо ФНС России от 20.12.2012 N ЕД-4-3/21753@
Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-03-10/128 со следующими разъяснениями: хозяйственное общество учитывает в базе по налогу на прибыль доходы, полученные при безвозмездном пользовании нежилым помещением, которое принадлежит физлицу - участнику общества.
Письмо ФНС России от 18.12.2012 N ЕД-4-8/21578@
Разъяснен порядок исполнения решения о возврате НДС.
Письмо ФНС России от 25.12.2012 N ПА-4-6/22023@
Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлен Приказ ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ "Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм".
Письмо ФСС РФ от 19.12.2012 N 15-03-11/12-17008
С 1 января 2013 г. необходимо проиндексировать с применением коэффициента 1,055 суммы пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Коротко о главном за период с 13 по 22 января 2013 года
На минувшей неделе в Госдуму был внесен законопроект, пересматривающий размер фиксированных страховых взносов для ИП. Законопроект № 206827-6 предполагает введение ограничения на фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для ИП без наемных работников, применяющих упрощенную систему налогообложения. В соответствии с документом предприниматели с низкими доходами обязаны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд в размере 6% от получаемого дохода, но не менее суммы, рассчитанной исходя из МРОТ, умноженного на 26% и на 12 месяцев.
ФСС проинформировал об изменении порядка определения среднего дневного заработка для исчисления декретных. В Письме № 15-03-18/12-169 от 11.01.2013 сообщается, что теперь предельный размер среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, по страховым случаям, наступившим в 2013 году, составляет 1335,62 рублей ((463000,00 + 512000,00) / 730). Дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом не исключаются из расчета среднего дневного заработка.
ФНС РФ утвердила Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта РФ предусмотрено применение патентной системы налогообложения. Согласно Приказу № ММВ-7-3/9@ от 18 января 2013 года, классификатор применяется для заполнения заявлений о переходе на патентную систему налогообложения. Классификатор представляет собой систематизированный свод наименований видов предпринимательской деятельности и их кодов. Структурно он состоит из идентификационного блока и блока наименований.
ФНС уточнила размеры штрафных санкций за непредставление отчетности. В Письме № АС-4-2/21574 от 18.12.2012 указывается, что непредставление декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога за каждый месяц. Непредставление документов и иных сведений, предусмотренных НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ. Нарушение сроков представления декларации влечет наложение штрафа от трехсот до пятисот рублей.
Минфин РФ представил сроки подачи уведомлений о переходе с ЕНВД на УСН. В Письме № 03-11-11/385 от 20.12.2012 разъясняется, что снятие с учета плательщика единого налога на вмененный доход осуществляется на основании заявления по форме № ЕНВД-4, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения, то есть с учетом праздничных дней - до 15 января 2013 года. Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога на вмененный доход в этом случае считается дата перехода на иной режим налогообложения.
Министерство труда и социальной защиты РФ сообщило, что с 1 февраля 2013 года страховая часть трудовой пенсии по старости, а также трудовые пенсии по инвалидности и по случаю потери кормильца будут проиндексированы на 6,6 процентов. В результате индексации средний размер трудовых пенсий увеличится на 615 рублей, при этом страховая часть трудовой пенсии по старости возрастет на 639 рублей, трудовая пенсия по инвалидности – на 400 рублей, трудовая пенсия по случаю потери кормильца – на 394 рубля.
ФНС РФ привела порядок представления сведений о доходах работников обособленных подразделений крупнейших налогоплательщиков. В Письме № ЕД-4-3/22280@ от 26.12.2012 отмечается, что организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, вправе сами выбрать способ представления сведений о доходах сотрудников обособленных подразделений: представлять указанные сведения непосредственно в налоговый орган по месту подразделения либо в режиме одного окна в налоговый орган по месту своего учета.
Конституционный суд РФ постановил внести поправки в статью 213.1 НК РФ. Ранее Постановлением от 25 декабря 2012 г. № 33-П. суд признал положения данной статьи незаконными в той мере, в какой они допускают возможность обложения НДФЛ выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, по которым взносы в интересах физлиц до 1 января 2005 года были внесены работодателем в НПФ с удержанием и уплатой НДФЛ.
Минфин РФ представил порядок приостановления операций по нескольким счетам налогоплательщика. В Письме № 03-02-07/1-6 от 14.01.2013 сообщается, что если в решении налогового органа о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке указаны одновременно несколько счетов налогоплательщика, расходные операции по каждому из этих счетов приостанавливаются в пределах суммы, указанной в решении налогового органа.
Госдума отклонила законопроекты о прогрессивной шкале НДФЛ.  В частности, отклоненный законопроект № 428657-5 предусматривал введение следующих ставок: по доходам до 3 миллионов – 13 процентов, по доходам свыше 3 миллионов, но не более 15 миллионов – 390 000 рублей плюс 25 процентов с суммы, превышающей 3 миллиона, по доходам свыше 30 миллионов – 8 640 000 рублей плюс 50 процентов с суммы, превышающей 30 миллионов.
Также депутаты отклонили законопроект № 19590-6, снижающий налоговую нагрузку на налогоплательщиков, осуществляющих оказание услуг по временному размещению туристов в сельских гостевых домах. Законопроект предлагал освободить от уплаты земельного налога физических лиц в отношении земельных участков, на которых расположены сельские гостевые дома.
ФНС разъяснила порядок постановки на учет ИП, желающих применять патентную систему налогообложения. В Письме № ПА-4-6/22635@ от 29.12.2012 сообщается, что ИФНС обязана выдать ИП уведомление о постановке на учет по форме № 2-3-Учет вместе с патентом на право применения патентной системы. При получении в последующем налоговым органом заявления на получение другого патента в отношении ИП, его повторная постановка на учет по данному основанию не осуществляется.
Налоговики напомнили об изменении с 2013 года порядка перехода на ЕСХН. Так, с 1 января 2013 года  Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ введен уведомительный порядок перехода на уплату ЕСХН. Начиная с 01.01.2013, вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить налоговый орган о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.
Правительство РФ утвердило порядок ограничения мест розничной продажи  алкоголя. Постановление от 27 декабря 2012 г. №1425 содержит правила определения мест массового скопления граждан и мест нахождения источников повышенной опасности, в которых не допускается розничная продажа алкоголя. Кроме того, устанавливаются правила определения границ прилегающих территорий к некоторым организациям и объектам территорий, на которых не допускается продажа алкоголя.
ФНС РФ проинформировала о выходе новой версии программы “Tester” для проверки файлов на соответствие форматам представления в электронном виде налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности. В новой версии разработано программное обеспечение по проверке XML файлов в формате передачи данных сообщений об утрате права на применение УСН, об отказе от применения УСН, об изменении объекта налогообложения, о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН.
Кроме того, налоговое ведомство представило новую версию программы “Налогоплательщик ЮЛ”. В версии 4.32 разработано программное обеспечение ввода и формирования XML файла в формате передачи данных сообщений об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения, об отказе от УСН, об изменении объекта налогообложения, о прекращении деятельности. В программу внесен и ряд других изменений.
Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев поручил Минэкономразвития, Минтруду и Минфину России подготовить и представить предложения по вопросу сохранения для малого бизнеса льгот по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Соответствующее поручение закреплено в Протокольном решении по итогам совещания о мерах по стимулированию экономического роста. Согласно документу, министерства должны представить разработанные предложения до 5 февраля 2013 года.
Минфин РФ привел порядок формирования налогоплательщиком резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работникам. В Письме № 03-03-06/1/4 от 11.01.2013 поясняется, что неиспользованные дни отпуска за конкретный календарный год могут быть определены только по состоянию на последний день календарного года. При этом резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда и страховых взносов по каждому работнику.
Минфин РФ поддержал инициативу по дифференциации ставок земельного налога в зависимости от территориальных зон. Данные изменения, вносимые в НК РФ поддержанным законопроектом, направлены на предоставление возможности установления высоких налоговых ставок по земельному налогу в отношении  земельных участков, виды разрешенного использования которых не соответствуют градостроительному регламенту.
Правительство РФ утвердило порядок субсидированиялесопромышленных предприятий. Постановление от 16 января 2013 г. №2 утверждает порядок предоставления указанных субсидий, определяя механизм действий заинтересованных организаций лесопромышленного комплекса и Минпромторга России в процессе представления заявок на получение субсидий, заключения договоров на их получение и последующего предоставления субсидий.
Выплату к отпуску можно учесть в расходах. Ранее Минфин России разъяснял, что единовременные выплаты к отпуску можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль, если эта выплата является элементом системы оплаты труда (см., например, письмо от 15.05.12 № 03-03-10/47). Теперь чиновники финансового ведомства сообщили, что аналогичный подход можно применять при расчете единого налога по УСН (письмо от 24.09.12 № 03-11-06/2/129).
Как известно, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут учитывать расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 343.16 НК РФ). Данные расходы списываются в порядке, установленном статьей 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А в статье 255 НК РФ предусмотрено, что в расходы на оплату труды включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной форме, предусмотренные законодательством РФ, трудовыми или коллективными договорами.
По мнению Минфина, единовременные выплаты к ежегодному отпуску связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции и являются элементом системы оплаты труда. Главное, чтобы такие выплаты были предусмотрены трудовым или коллективным договором, зависели от размера заработной платы работника и соблюдения им трудовой дисциплины. Если эти условия выполняются, что суммы единовременных выплат к отпуску могут уменьшать налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Минфин разъяснил порядок применения патента в рознице. Индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения в отношении розничной торговли через небольшие (не более 50 кв. метров) магазины и павильоны, а также через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы), расположенные в торговых центрах или комплексах. Такой вывод можно сделать из письма Минфина России от 11.01.13 № 03-11-11/4. Подпункты 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса позволяют применять ПСН в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети (с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту), через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети. Можно ли применять патентную систему в том случае, если торговля ведется в торговых центрах или торговых комплексах? Да можно, считают в Минфине. Объяснение следующее.
К объектам стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, относятся магазины и павильоны. К объектам стационарной торговой сети без торговых залов — розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы. Об этом сказано в подпунктах 2 и 7 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ.
Как видно, торговые комплексы и торговые центры сами по себе не являются ни объектами стационарной торговой сети с торговыми залами, ни объектами стационарной торговой сети без торговых залов. Однако в Минфине обращают внимание на положения Государственного стандарта РФ «Торговля (Термины и определения)»*. Согласно этому документу, торговые комплексы и торговые центы представляют собой совокупность расположенных на одной территории торговых предприятий как имущественных комплексов, реализующих универсальный ассортимент товаров и оказывающих широкий набор услуг.
Поэтому, как считают в Минфине, предприниматели вправе применять ПСН в отношении розничной торговли через расположенные в торговых центрах и торговых комплексах торговые объекты (магазины, павильоны, розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки и торговые автоматы).

Патентная система налогообложения может применяться в отношении услуг перевозке грузов и пассажиров автомобильным транспортом (подп. 10 и 11 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Можно ли на основании этих норм применять ПСН в отношении услуг по передаче в аренду автомобиля с экипажем? Нет, нельзя. Подробности – в письме Минфина России от 15.01.13 № 03-11-12/02.
Аренда автомобилей с экипажем на патент не переводится.
Чиновники аргументировали свою позицию ссылками на нормы Гражданского кодекса РФ, посвященные отдельным видам договором. Так, отношения в сфере оказания услуг по перевозке грузов и пассажиров регулируются главой 40 «Перевозка» ГК РФ. Соответствующие услуги предоставляются на основании договора перевозки грузов (ст. 785 ГК РФ) или договора перевозки пассажиров (ст. 786 ГК РФ). В первом случае перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать получателю. Во втором случае перевозчик обязуется перевезти пассажира в пункт назначения, а в случае сдачи пассажиром багажа – также доставить багаж. Как видно, оба вида договоров предусматривают, что услуги по перевозке оказываются непосредственно перевозчиком. Таким образом, если предприниматель занимается услугами по перевозке на основании договоров перевозки, предусмотренных главой 40 ГК РФ, то он может применять патентную систему налогообложения.По иному обстоят дела в случае оказания услуг по сдаче в аренду автомобиля с водителем. Данный вид деятельности регулируется главой 34 «Аренда» ГК РФ. По договору аренды транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ). Из этого определения следует, что на арендодателя не возлагаются обязанности по оказанию от своего имени услуг, связанных с перевозкой пассажиров и грузов. А раз так, то данный вид деятельности (сдача в аренду автомобиля с водителем) не может переводиться на ПСН, поскольку не относится к услугам по перевозке грузов и пассажиров.
Напомним, что до 2013 года в отношении услуг по сдаче в аренду автомобилей с экипажем можно было применять патентную «упрощенку» (письмо Минфина России от 20.07.11 № 03-11-11/190).